SKŁADKI ZUS
Jak wyliczyć podstawę wymiaru składek i nie popełnić błędu?
I to w każdej, nawet najbardziej nietypowej sytuacji, jaka może
zaistnieć w Twojej firmie?
Poświęć co miesiąc 20 minut, a pozbędziesz się wszystkich wątpliwości, unikniesz błędów w naliczaniu składek i poznasz odpowiedzi na nurtujące Cię pytania:
- Jakie są wyjątki w sposobie zaokrąglania składek?
- Jak ustalić podstawę wymiaru za niepełny miesiąc?
- W jakiej sytuacji ZUS zwraca nadpłacone składki ubezpieczonemu?
- Jakie są nowe obowiązki płatników związane ze składką na FEP?
Na te i wiele innych pytań odpowiedzą Ci wybitni eksperci z wieloletnią praktyką zawodową – pracownicy Centrali ZUS. Możesz być pewien, że ich interpretacje są zgodne z obowiązującym prawem i że stosując je, nie popełnisz błędu.
Tak, chcę zapoznać się ze wskazówkami dotyczącymi naliczania składek ZUS i otrzymać prezent
Droga Czytelniczko, Drogi Czytelniku!
Wiem, że cenisz swój czas.
Ile czasu zajmuje Ci śledzenie zmian w przepisach o ubezpieczeniach społecznych? Jak radzisz sobie, gdy nie jesteś pewien interpretacji – pytasz znajomych o radę, wertujesz prasę czy dzwonisz do ZUS z pytaniem jakie są wyjątki w sposobie rozliczania i zaokrąglania składek
Czy chciałbyś raz na zawsze porzucić te wszystkie czasochłonne czynności?
Jest coś, co na pewno Ci pomoże
Zanim jednak zdradzę Ci, co to takiego, podzielę się z Tobą jednym spostrzeżeniem.
Moje dwie koleżanki zajmują się rozliczeniami wynagrodzeń. Od 8 lat pracują w tych samych firmach, zbliżonych do siebie wielkością, i właściwie można powiedzieć mają ten sam zakres obowiązków. Wydawałoby się zatem, że w pracy będą radzić sobie tak samo...
Niezupełnie.
Anka ma jej zawsze za dużo i na wczoraj, mimo że uważa się za osobę zorganizowaną. "To stresujące. Wychodzą nowe przepisy, a ja nie wiem, jak je interpretować. Interpretacji nie ma lub jeśli są, to sprzeczne - i dochodzę do tego po kilku godzinach poszukiwania. Ręce opadają. Nie jestem pewna, jak postępować, a czas ucieka .
Ewa daje sobie radę o wiele lepiej. Nie robi zaległości. Nie zabiera pracy do domu nawet wtedy, gdy wchodzą w życie nowe przepisy i trzeba je sobie przyswoić. Nadąża ze wszystkim, a na dodatek oprócz swojego etatu prowadzi jeszcze rozliczenia dla firm na umowę o dzieło.
Kiedyś po prostu marnowałam czas. Ślęczałam nad ustawami, nie rozumiejąc wszystkiego, przeglądałam gazety i opasłe tomy poradników, przeszukiwałam Internet i porównywałam, co się na ten temat pisze, bo trudno było mi zawierzyć tylko jednemu źródłu. Teraz jest inaczej.
Jestem na bieżąco mimo częstych zmian. Wiem, jak je interpretować
Nic mnie nie zaskoczy. I nareszcie mam czas dla siebie - zapoznanie się z tym, co ważne, zajmuje mi teraz niecałe pół godziny w miesiącu - podkreśla Ewa.
Co tak naprawdę różni te dwie kobiety?
Skończyły tę samą szkołę, obie tak samo ambitnie i z zaangażowaniem podchodzą do swoich zadań, ale jedna nie zawsze potrafi sprostać codziennym obowiązkom, podczas gdy druga świetnie daje sobie radę. Co decyduje, że dla jednej prowadzenie rozliczeń to pestka, a dla drugiej - udręka?
Podpowiem Ci chętnie, ponieważ to coś może pomóc i Tobie.
To "Zeszyty Ubezpieczeń Społecznych
- nowy newsletter poświęcony rozliczeniom z ZUS.
Biuletyn "Zeszyty Ubezpieczeń Społecznych
Ukazuje się raz w miesiącu (12-16 numerów w roku), ale w małym stopniu przypomina inne specjalistyczne periodyki.
Znajdziesz w nim nie tylko informacje, ale także podpowiedzi, jak te informacje wykorzystać, i to zdecydowanie różni go od codziennych mediów. Kiedy prasa przestaje już pisać o danej zmianie, w newsletterze dalej pojawia się ten temat - nowa interpretacja, wyjaśnienia, których nie było, gdy zmiana wchodziła w życie. Jest jeszcze jedna ważna kwestia - czytasz tylko o tym, co się zmieniło.
"Zeszyty Ubezpieczeń Społecznych wyróżnia także krótka, syntetyczna forma. Na 12 stronach przeczytasz około 20 artykułów, a w nich nowości zmiany w prawie, porady, jak te zmiany stosować w praktyce oraz opisy skomplikowanych, najbardziej problematycznych przypadków.
To znajdziesz w artykułach:
- praktyczne, z życia wzięte przykłady,
- jednoznaczne rozwiązania, jak postępować w danej sytuacji – bez dywagacji prawniczych,
- pytania Czytelników i odpowiedzi podpisane przez autorów, co gwarantuje wiarygodność podanych rozwiązań,
- podstawy prawne, przydatne, gdybyś chciał powołać się na nie w czasie kontroli.
Przekonaj się sam – zapoznaj się z udzielanymi na łamach newslettera poradami:
- ZUS RMUA za okres, w którym składki zostały opłacone z opóźnieniem
Składki do ZUS zostały odprowadzone po terminie. Czy w takiej sytuacji pracownikom należy przekazać raporty RMUA dopiero po zapłacie składek za dany miesiąc? Więcej
- §art. 41 ust. 8-14 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.).
- Wynagrodzenie z umowy o pracę i umowy zlecenia, w sytuacji gdy tytuł pracowniczy ustał wcześniej
Pracownik był zatrudniony na podstawie umowy o pracę od grudnia 2010 r. do 14 października 2011 r. Dnia 1 sierpnia 2011r. podpisano z nim dodatkowo umowę zlecenia (koordynator projektu). W dniu 15 października wygasła umowa o pracę, a umowa zlecenia trwała do końca 2011 r. Od 15 października 2011r. wyrejestrowano ww. osobę z kodu 01 10 00, a zarejestrowano z kodem 04 11 00. Z tytułu umowy zlecenia w dniu 31 października 2011 r. zostało zleceniobiorcy wypłacone wynagrodzenie za godziny przepracowane w sierpniu, wrześniu i październiku. Czy od wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia wypłaconego w dniu 31października 2011 r. należało naliczyć składki, ponieważ zleceniobiorca miał wypłacane wynagrodzenia również za godziny przepracowane w miesiącach, kiedy był pracownikiem z kodem 01 10 00? Czy wypłacając wynagrodzenie za godziny przepracowane w ww. miesiącach należało brać pod uwagę okres zatrudnienia z kodem 01 10 00, czy sugerować się tylko kodem 04 11 00 i dniem 31 października 2011 r., kiedy w momencie płatności zleceniobiorca nie był już pracownikiem? Więcej - §art. 8, art. 9 ust. 1 i ust. 1a, art. 18 ust. 2 i 3 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.).
- Dodatek mieszkaniowy dla pracownika - czy należy go oskładkować i opodatkować?
Będziemy wypłacać naszemu pracownikowi dodatek mieszkaniowy (świadczenie na zakwaterowanie) w wysokości 650 zł miesięcznie. Proszę o odpowiedź, jak prawidłowo powinien być naliczony ZUS oraz podatek dochodowy od wyżej wymienionej kwoty? Czy mój tok myślenia jest prawidłowy: 650 zł - 500 zł (kwota zwolniona od podatku niezaliczana do przychodu pracownika ze stosunku pracy - interpretacja Urzędu Skarbowego) = 150 zł - to przychód pracownika podlegający "ozusowaniu" i opodatkowaniu ? Więcej - dla lokali spółdzielczych typu lokatorskiego i własnościowego - w wysokości czynszu obowiązującego dla tego lokalu w danej spółdzielni mieszkaniowej,
- dla lokali komunalnych - w wysokości czynszu wyznaczonego dla tego lokalu przez gminę,
- dla lokali własnościowych, z wyłączeniem wymienionych w lit. a), oraz domów stanowiących własność prywatną - w wysokości czynszu określonego według zasad i stawek dla mieszkań komunalnych na danym terenie, a w miastach - w danej dzielnicy,
- dla lokali w hotelach - w wysokości kosztu udokumentowanego rachunkami wystawionymi przez hotel.
- §art.12 ust.1, art. 21 ust. 1 pkt 19, art.21 ust. 14 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.),
- §art. 18 ust. 2 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.),
- §§ 2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. nr 161, poz. 1106, ze zm.).
ZUS RMUA za okres, w którym składki zostały opłacone z opóźnieniem
Składki do ZUS zostały odprowadzone po terminie. Czy w takiej sytuacji pracownikom należy przekazać raporty RMUA dopiero po zapłacie składek za dany miesiąc?
księgowa z Pasłęka
Pracodawca przekazując RMUA pracownikowi informuje go o danych przekazanych do ZUS, czyli informuje o należnych składkach. Opłacenie składek jest odrębną kwestią. Raport RMUA nie poświadcza opłacenia należnych składek.
Uzależnienie przekazania pracownikom raportów ZUS RMUA od opłacenia składek nie ma więc uzasadnienia. Oczywiście obowiązkiem płatnika jest przekazanie do ZUS raportów za ubezpieczonego i opłacenie składek, powinien on swój obowiązek wypełnić w określonym terminie. Uchybienie temu terminowi rodzi określone konsekwencje, np. konieczność opłacenia odsetek, ale nie zwalnia z wykonania innych obowiązków.
Podstawa prawna:
Jolanta Knapik
specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych
Pełną odpowiedź na to pytanie znajdziesz w swoim pierwszym bezpłatnym numerze „Zeszytów Ubezpieczeń Społecznych”.
Wynagrodzenie z umowy o pracę i umowy zlecenia, w sytuacji gdy tytuł pracowniczy ustał wcześniej
Pracownik był zatrudniony na podstawie umowy o pracę od grudnia 2010 r. do 14 października 2011 r. Dnia 1 sierpnia 2011r. podpisano z nim dodatkowo umowę zlecenia (koordynator projektu). W dniu 15 października wygasła umowa o pracę, a umowa zlecenia trwała do końca 2011 r. Od 15 października 2011r. wyrejestrowano ww. osobę z kodu 01 10 00, a zarejestrowano z kodem 04 11 00. Z tytułu umowy zlecenia w dniu 31 października 2011 r. zostało zleceniobiorcy wypłacone wynagrodzenie za godziny przepracowane w sierpniu, wrześniu i październiku. Czy od wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia wypłaconego w dniu 31października 2011 r. należało naliczyć składki, ponieważ zleceniobiorca miał wypłacane wynagrodzenia również za godziny przepracowane w miesiącach, kiedy był pracownikiem z kodem 01 10 00? Czy wypłacając wynagrodzenie za godziny przepracowane w ww. miesiącach należało brać pod uwagę okres zatrudnienia z kodem 01 10 00, czy sugerować się tylko kodem 04 11 00 i dniem 31 października 2011 r., kiedy w momencie płatności zleceniobiorca nie był już pracownikiem?
księgowa z Serocka
Z przedstawionej sytuacji wynika, że opisywana osoba do 14 października 2011 r. podlegała ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu jako pracownik, natomiast od 15 października podlega ubezpieczeniom jako zleceniobiorca. Wynagrodzenie wypłacone 31 października jest wynagrodzeniem przysługującym zarówno za okres pozostawania w ubezpieczeniu pracowniczym, jak i za okres pozostawania jedynie zleceniobiorcą i naliczając składki należy brać pod uwagę okres podlegania ubezpieczeniom z obu tytułów.
Za pracownika uważa się osobę pozostającą w stosunku pracy. Za pracownika, w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych , uważa się także osobę wykonującą pracę na podstawie umowy zlecenia, jeżeli umowę taką zawarła z pracodawcą, z którym pozostaje w stosunku pracy. Od łącznego przychodu - zarówno ze stosunku pracy, jaki i z umowy zlecenia, uzyskanego w danym miesiącu, należy naliczyć składki na poszczególne ubezpieczenia i rozliczyć w imiennym raporcie miesięcznym ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 00.
W tym konkretnym przypadku w październiku osoba uzyskała przychód z tytułu umowy o pracę oraz z tytułu umowy zlecenia zawartej z własnym pracodawcą. W trakcie wykonywania umowy zlecenia zmienił się tytuł ubezpieczenia.
Jeśli kwota wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia, wypłacona 31 października 2011 r. przysługiwała zarówno za okres pozostawania pracownikiem (sierpień, wrzesień i pierwsza połowa października) oraz za okres pozostawania zleceniobiorcą (druga połowa października), to powinna zostać podzielona i rozliczona odpowiednio z obu tytułów. Kwotę przypadającą za okres pozostawania pracownikiem należy dodać do wynagrodzenia za pracę, wypłaconego w październiku i wykazać łącznie w imiennym raporcie miesięcznym z kodem 01 10 00. Od łącznej kwoty powinny zostać naliczone składki na wszystkie ubezpieczenia społeczne i na ubezpieczenie zdrowotne. Kwotę przypadającą na okres pozostawania wyłączne zleceniobiorcą należy wykazać w imiennym raporcie miesięcznym z kodem 04 11 00. Od tej kwoty powinny zostać naliczone takie składki, jakie wynikają z umowy zlecenia.
Podstawa prawna:
Ewa Zakroczymska
specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych
Pełną odpowiedź na to pytanie znajdziesz w swoim pierwszym bezpłatnym numerze „Zeszytów Ubezpieczeń Społecznych”.
Dodatek mieszkaniowy dla pracownika - czy należy go oskładkować i opodatkować?
Będziemy wypłacać naszemu pracownikowi dodatek mieszkaniowy (świadczenie na zakwaterowanie) w wysokości 650 zł miesięcznie. Proszę o odpowiedź, jak prawidłowo powinien być naliczony ZUS oraz podatek dochodowy od wyżej wymienionej kwoty? Czy mój tok myślenia jest prawidłowy: 650 zł - 500 zł (kwota zwolniona od podatku niezaliczana do przychodu pracownika ze stosunku pracy - interpretacja Urzędu Skarbowego) = 150 zł - to przychód pracownika podlegający "ozusowaniu" i opodatkowaniu ?
księgowa z Rawicza
Przedstawione rozumowanie nie jest prawidłowe w części dotyczącej oskładkowania przychodu w postaci „dodatku mieszkaniowego”.
Przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, otrzymywanym ze stosunku pracy, są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania. W szczególności przychodem są: wynagrodzenie zasadnicze, za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i inne kwoty, niezależnie od tego, czy ich wysokość ustalono z góry. Przychodem są także świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak też wartość innych świadczeń nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych.
Zakwaterowanie zapewnione przez pracodawcę jest więc przychodem ze stosunku pracy. Świadczenie takie może mieć formę pieniężną (gdy pracodawca zwraca pracownikowi poniesione przez niego wydatki na wynajem mieszkania) lub formę świadczenia w naturze (gdy pracownikowi udostępnia się lokal mieszkalny).
Zakwaterowanie pracowników może być jednak dla nich świadczeniem wolnym od podatku. Od 1 stycznia 2011 r. zwolnieniem podatkowym objęto wszelkie świadczenia ponoszone przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników do wysokości nieprzekraczającej 500 zł miesięcznie - o ile pracownik zamieszkuje w innej miejscowości niż zakład pracy i nie korzysta z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów (art. 21 ust. 1 pkt 19 i ust. 14 ustawy o pdof).
Skoro zgodnie z interpretacją Urzędu Skarbowego wypłacane świadczenie spełnia warunki zwolnienia podatkowego, to kwota w wysokości do 500 zł będzie zwolniona z podatku dochodowego. W przypadku gdy koszt świadczenia przekroczy w danym miesiącu 500 zł, nadwyżka będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Różnica ta (czyli w omawianym przypadku 150 zł.) będzie stanowiła przychód pracownika ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracowników stanowi przychód otrzymywany ze stosunku pracy. Wyjątkiem są przychody wymienione w art. 18 ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz w § 2 rozporządzenia składkowego.
Wśród wyłączeń z podstawy wymiaru składek nie ma świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników, czyli nie ma zwolnienia analogicznego do zwolnienia podatkowego. Skoro pracownik otrzymuje w gotówce świadczenie na zakwaterowanie, to podstawą wymiaru składek będzie w takim przypadku pełne wynagrodzenie pracownika oraz pełna kwota „dodatku mieszkaniowego”, finansowanego przez pracodawcę, czyli 650 zł.
Natomiast gdyby stroną umowy najmu lokalu mieszkalnego był pracodawca, czyli pracownik otrzymywałby świadczenie w naturze (a nie w gotówce), w postaci udostępnienia lokalu mieszkalnego, do podstawy wymiaru weszłoby: pełne wynagrodzenie (przychód) pracownika oraz pełna kwota czynszu, ustalona zgodnie z zasadami rozporządzenia.
Jeżeli przedmiotem świadczenia jest udostępnienie lokalu mieszkalnego, to wartość pieniężną ustala się przede wszystkim w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego w przepisach o wynagradzaniu, obowiązujących u danego pracodawcy. Natomiast jeśli wewnętrzne przepisy obowiązujące w danej firmie nie określają pieniężnej wartości poszczególnych rodzajów świadczeń w naturze, to wartość udostępnienia lokalu mieszkalnego ustala się:
Nie ma to jednak zastosowania w przypadku wypłaty pracownikowi „dodatku mieszkaniowego”, czyli świadczenia w gotówce, przeznaczonego na koszty zakwaterowania.
Podstawa prawna:
Barbara Jasielska
specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych
Pełną odpowiedź na to pytanie znajdziesz w swoim pierwszym bezpłatnym numerze „Zeszytów Ubezpieczeń Społecznych”.
Każdy numer "Zeszytów Ubezpieczeń Społecznych" ma stałe działy, by było jeszcze łatwiej znaleźć to, co Cię interesuje.
Jeśli chcesz zapoznać się z nowościami, w dziale "Najnowsze zmiany w skrócie" znajdziesz przegląd najważniejszych zmian w ubezpieczeniach z ostatniego miesiąca, podzielony – dla Twojej wygodny – tematycznie na "świadczenia" i "składki". Zawsze będziesz mieć najbardziej aktualne informacje. O ciekawych przypadkach i skomplikowanych sytuacjach dotyczących najbardziej popularnych tematów przeczytasz w dziale "Pytania Czytelników – praktyczne porady". Do działu "Temat numeru" zajrzyj, jeżeli szukasz obszerniej opisanych zagadnień na czasie.
Specjalne przywileje dla Czytelników
"Zeszyty Ubezpieczeń Społecznych" są wyjątkową publikacją jeszcze z 3 innych powodów. Jeśli jesteś stałym Czytelnikiem newslettera, przysługują Ci specjalne przywileje:
- Do każdego numeru otrzymasz bezpłatnie dodatek specjalny. Znajdziesz w nim najtrudniejsze i kontrowersyjne zagadnienia związane z rozliczeniami ubezpieczeń społecznych.
- Co tydzień dostaniesz wprost do swojej skrzynki e-mailowej informacje o korzystnych rozwiązaniach prawnych. Ten bezpłatny serwis e-mailowy zamówisz na stronie www.zeszytyus.pl.
- Możesz liczyć na pomoc eksperta w indywidualnej sprawie. Pytanie prześlesz do redakcji przez stronę internetową. Odpowiedzi umieszczamy na łamach newslettera.
Gdy zatem:
- denerwują Cię częste i niespodziewane zmiany w prawie,
- masz już dość tego, że interpretacje przepisów są niejasne i brak jednoznacznych wykładni oraz oficjalnych dyrektyw ministerstwa i ZUS,
- martwi Cię, że z tego powodu popełnisz błąd w rozliczeniach,
- męczy Cię konieczność pamiętania, jak zmieniają się poszczególne elementy znowelizowanej ustawy i ile trwają okresy przejściowe,
- nie masz czasu i cierpliwości, by śledzić wszystkie zmiany, a jednocześnie bez tego nie możesz dobrze wykonywać swojej pracy,
...sięgnij po "Zeszyty Ubezpieczeń Społecznych"
Gwarantuję Ci, że poświęcając miesięcznie 20 minut na przeczytanie jednego numeru, będziesz na bieżąco ze wszystkimi najważniejszymi zmianami dotyczącymi ubezpieczeń społecznych, niezbędnymi do prawidłowego prowadzenia rozliczeń z ZUS.
Co zyskasz?
- Jednoznaczne interpretacje obowiązujących przepisów, opracowane przez pracowników ZUS.
- Cenny czas, gdyż informacje i porady podane są w pigułce.
- Wewnętrzny spokój, że porad udzielają Ci eksperci i możesz im w 100% zaufać.
Aby otrzymać swój bezpłatny egzemplarz, kliknij poniżej:
Prezent dla Ciebie!
W podziękowaniu za zainteresowanie się newsletterem dostaniesz w prezencie informator "Umowy cywilnoprawne. Zasady podlegania ubezpieczeniom i opłacania składek".
Mam nadzieję, że ten bezpłatny numer, a może i następne numery "Zeszytów Ubezpieczeń Społecznych", jeśli je zamówisz, przydadzą Ci się i z ich pomocą rozwiążesz wszystkie swoje problemy dotyczące rozliczeń z ZUS.
Tak, chcę otrzymać pierwszy bezpłatny numer
„Zeszytów Ubezpieczeń Społecznych” oraz prezent
Dlaczego inni Klienci nas czytają?
- W publikacji można znaleźć wiele praktycznych informacji opatrzonych jasnym i zrozumiałym komentarzem, które można wykorzystać ...
specjalista ds. ZUS z Płocka
OPINIE KLIENTÓWNIP: 526-19-92-256, KRS: 0000098264 - Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie,
XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
Centrum Obsługi Klienta: tel.: (022) 518 29 29 fax: (022) 617 60 10, e-mail: cok@wip.pl
